Rekonsiliasi bank adalah proses vital dalam akuntansi yang memastikan bahwa saldo kas yang tercatat dalam pembukuan perusahaan (buku besar) cocok dengan saldo yang dilaporkan oleh bank dalam rekening koran. Sementara rekonsiliasi rutin dilakukan oleh staf akuntansi bulanan, proses ini menjadi subjek penting dalam sebuah audit rekonsiliasi bank ketika auditor independen atau internal melakukan pengujian kepatuhan dan kewajaran penyajian laporan keuangan.
Tujuan utama audit rekonsiliasi bank adalah memverifikasi keakuratan, kelengkapan, dan validitas saldo kas perusahaan. Kesalahan kecil dalam proses rekonsiliasi bisa menjadi pintu masuk bagi penipuan atau kesalahan material yang memengaruhi keputusan manajemen dan investor.
Auditor tidak hanya sekadar mencocokkan dua angka. Mereka melakukan pengujian substantif yang terperinci untuk mengidentifikasi risiko yang tersembunyi. Berikut adalah tahapan utama yang biasanya dilakukan:
Langkah pertama adalah mendapatkan salinan rekonsiliasi bank yang disiapkan manajemen untuk periode audit. Auditor kemudian akan memeriksa keakuratan penjumlahan dan pengurangan yang dilakukan.
Item yang menyebabkan perbedaan antara saldo bank dan saldo buku adalah area fokus utama.
Ini adalah setoran yang sudah dicatat oleh perusahaan namun belum muncul di rekening koran bank. Auditor akan memeriksa tanggal setoran pada bukti setoran fisik dan membandingkannya dengan tanggal munculnya di rekening koran periode berikutnya. Ini penting untuk mendeteksi "kiting" atau manipulasi tanggal pendapatan.
Cek yang telah dikeluarkan dan dicatat perusahaan tetapi belum dicairkan oleh penerima. Auditor melacak cek-cek ini di rekening koran bulan berikutnya untuk memastikan bahwa semuanya telah dicairkan sesuai klaim. Cek yang terlalu lama beredar mungkin perlu dicurigai.
Biaya administrasi bank atau bunga yang diterima sering kali hanya diketahui dari rekening koran. Auditor memverifikasi bahwa item-item ini telah dicatat dengan benar dalam pembukuan perusahaan.
Kesalahan pencatatan oleh bank atau perusahaan harus diverifikasi dokumentasinya.
Ini adalah prosedur audit paling penting. Auditor akan mengirimkan surat permintaan konfirmasi langsung ke bank tempat perusahaan menyimpan dananya. Bank akan membalas surat tersebut dengan mengonfirmasi saldo kas akhir periode, rincian pinjaman (jika ada), dan detail barang-barang lain yang relevan, yang berfungsi sebagai bukti independen terhadap saldo yang diklaim perusahaan.
Rekonsiliasi bank yang diaudit memberikan jaminan yang kuat mengenai pengendalian internal perusahaan terhadap aset paling likuidnya: kas.
Kegagalan dalam melakukan audit yang memadai terhadap rekonsiliasi bank dapat menyebabkan beberapa risiko material:
Dengan mengaudit rekonsiliasi bank secara teliti, auditor memberikan keyakinan bahwa komponen saldo kas telah diuji secara substantif, sehingga laporan keuangan dapat dipercaya oleh para pemangku kepentingan.